香港税务:居留证在香港的应用

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发表时间:2021-06-08 15:51作者:卓瑞咨询

    香港税务:居留证在香港的应用

    在过去,作为一家香港注册公司,应使该公司足以有资格获得税务局(“IRD”)的香港居民证明书,以作CDTA用途。然而,为了避免条约滥用,并成为一个更负责任的条约伙伴,IRD更严格地将香港税务居民证书(“HKTRC”)授予公司。

    香港税务居民证书

    一般来说,根据香港与其合作伙伴间的全面性避免双重课税协议/安排(“CDTA”),香港居民公司的定义如下:

    在香港注册的公司;或在香港以外区注册公司,通常在香港管理或控制。

    在过去,作为一家香港注册公司,应使该公司足以有资格获得税务局(“IRD”)的香港居民证明书,以作CDTA用途。然而,为了避免条约滥用,并成为一个更负责任的条约伙伴,IRD更严格地将香港税务居民证书(“HKTRC”)授予公司。

    香港税务局一般要求香港公司证明其管理或控制通常在香港行使,并在香港有足够的商业物质用于申请香港税务居民证书(HKTRC)。IRD特别关注以下方面:

    1、董事会

    IRD通常会检查公司董事会的细节,特别是董事会成员和董事会会议,以确定公司通常管理或控制的地方。与其关注每个董事会成员的国籍,IRD将会对每个董事会成员的居住地点进行审查,因为公司将在董事会成员所在的地方进行业务操作。

    此外,IRD会审查董事会会议的详细情况,包括筹备工作地点、董事会会议的地点、董事会成员的实际出席情况、会议期间讨论和待解决的问题,以及问题的执行和解决情况。

    2、员工

    IRD详细调查该公司是否在香港雇佣了员工。此外,IRD将收集每位雇员的个人资料(如姓名、国籍、年龄、薪酬等)及工作职责详情,以作商业主体测试。

    3、公司机构

    这里是指申请人的固定营业地点和银行账户的位置,便于业务运作和融资。此外,IRD还关注申请人在获得有关的CDTA福利收入方面的利益所有权情况,特别是加入CDTAs后获得优惠税收待遇的被动收入(如特许权使用费、股息、利息收入或资本收益等)。

    IRD在HKTRC申请表中提到过,申请人是股息、利息或版税的收款人,其使用权和享有收入的权利受到合同或法律义务的限制,将收到的付款转嫁给另一个人,申请人并不是受益方在这方面,IRD在CDTAs中超越了居民;的定义,如果IRD认为申请人不是收入的实益所有者,则拒绝向申请人授予HKTRC。

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